企业前行在成长之路上，采用税前额外扣除研发成本的措施有助于减轻财务负担。不过，这项政策的细节规定较为复杂。我将会逐条对其进行详细阐述。
政策背景与框架
我国政府针对企业研发投入，实施了一系列政策。2015年，国家税务总局发布了一则编号为2015年第97号的公告，正式宣布了这些政策的推行。此后，相关部门陆续发布文件，对政策进行了深入解读和补充说明。以2017年为例，国务院科技部发布的211号通知，进一步推动了政策的执行力度。这些公告和通知共同形成了研发费用加计扣除的政策体系。
人员费用扣除规则
研发部门的职工和外部聘请的人员，若他们同时参与其他非研发任务，公司需对其工作进行全面记录。以某科技公司为例，部分研发人员还会参与到日常生产中去。公司会依据这些员工实际用于研发的时间比例，在研发成本和运营成本间进行分摊。对于未分配的成本部分，公司不得额外扣除。这样的做法有助于保证费用计算的准确性和公正性。
仪器设备扣除要点
企业在研发或非研发活动中，需详细记录仪器使用状况。以某制造企业为例，其设备既服务于新产品研发，亦用于日常生产。企业会根据设备使用时间在总时间中的比例，来计算分摊的折旧成本。若企业决定采用加速折旧法，那么在计算应纳税所得额时，必须将税前扣除的折旧金额纳入考量。这样做能确保企业在享受税收减免政策时，依照明确的操作步骤行事。
无形资产扣除情况
企业需对研发目的的无形资产使用进行记录，即便是用于非研发的其他活动。同时，对相关费用要公平地分担。以软件公司为例，某些软件的版权既用于新软件的开发，又服务于日常运营，公司对此类费用的分配处理得当。在满足特定条件下，企业有权选择缩短摊销期，并依此在税前扣除相应摊销费用，以此激励无形资产更高效地支持研发工作。
研发费用加计扣除留存资料
企业可以自行研发，也可以委托国内单位，或者选择联合研发，这些途径都能获得税收减免。然而，企业需妥善保存相关文件，比如员工及资产费用的详细分配记录。例如，需提交工作记录和费用分配的计算凭证。若企业打算将研发项目外包至国外，还需遵循特定的文件保存标准，以确保税务机关能核实税收减免的正当性。
最新政策动态
2023年，政府推出了多项政策变动。比如，国家税务总局和财政部共同发布的2023年第11号文件，对研发费用在预缴申报时的扣除办法进行了优化；另外，财政部和税务总局等相关部门发布的2023年第44号文件，提升了集成电路和工业母机企业研发费用扣除的上限。这些调整使得符合条件的企业能够获得更加充裕的优惠政策。
各位，对于这项研发成本附加扣除的政策，你们公司觉得压力有没有减小？觉得这篇文章有帮到您的朋友，请记得点个赞并转发一下！
